+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяКакКак формируют резерв на ремонт основных средств

Как формируют резерв на ремонт основных средств

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат п. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта ОС налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты ОС в соответствии с порядком, установленным ст. Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения ст. Совокупная стоимость ОС определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых ОС, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств ст. Формировать резерв только на капитальный ремонт или по одному из нескольких объектов нельзя Письмо Минфина РФ от Налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв исходя из периодичности ремонтов, частоты замены элементов ОС и сметной стоимости ремонта.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание основных средств - бухгалтерский учет

Создание резерва предстоящих расходов на ремонт

Напомним, что с 1 января г. Таким образом, с 1 января г. Затраты по ремонту объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство расходов на продажу в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат абзац 2 пункта 67Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.

В налоговом учете право налогоплательщика создавать резерв на ремонт основных средств осталось. При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств в частности, узлов, деталей, конструкций и сметной стоимости указанного ремонта.

Норматив отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств определяется следующим образом:. Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года.

Организации, принявшие решение о создании резервов на ремонт основных средств на начало налогового периода, формируют смету на ремонт основных средств за исключением основных средств, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта , исходя из периодичности осуществления ремонта, приходящегося на текущий налоговый период.

Указанная сумма сравнивается с показателем, определяемым как сумма фактически осуществленных расходов за предыдущие три года, деленная на три. Тогда ежеквартальные отчисления в резерв будет определяться следующим образом:. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

В таком случае ежемесячные отчисления в резерв определяются следующим образом:. В году организация решила сформировать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Согласно сформированной смете на ремонт основных средств за исключением основных средств, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта плановая стоимость ремонта на год составила 30 рублей.

Сумма фактических расходов на ремонт за предыдущие 3 года составила:. Планируется, что организация произведет в году ремонт производственного оборудования, расходы на который составят 75 рублей. Совокупная стоимость основных средств организации на 1 января г. Отчетными периодами для организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В какой сумме организация должна осуществлять ежеквартальные отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств?

Плановая сметная стоимость ремонта за год составила 30 рублей. В данном случае величина плановой стоимости ремонта на год превышает показатель средней стоимости ремонта основных средств за предшествующие 3 года. Поэтому за основу необходимо принять сумму 20 рублей. Часть расходов на ремонт производственного оборудования, приходящаяся на год, составит 25 рублей 75 : 3.

Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта, при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного налогового периода. В случае если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва.

В случае если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном налоговом периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода.

Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика.

Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения. Задать вопрос или заказать пособие можно тут. С уважением к вашему бизнесу,. Сушонкова Елена.

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены. Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях. Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены. Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах. Подписывайтесь на нас:.

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала. Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс. Бухгалтерский учет приобретения товаров для продажи. Приобретение материалов по внешнеторговому контракту.

Резерв на ремонт основных средств

Автор: Белецкая Ю. Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, для целей исчисления налога на прибыль могут списывать затраты на проведение ремонта основных средств, используемых в этой деятельности, двумя способами. Способ первый — относить расходы к прочим в том отчетном периоде, когда они были совершены. Способ второй — создать резерв под предстоящие ремонтные расходы и списывать затраты за счет резерва. Зачем нужны резервы и обязано ли учреждение их создавать в налоговом учете? Как правильно сформировать и использовать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств?

То есть при создании резерва на ремонт основных средств в . Для проведения этого ремонта компания формирует резерв в.

Проводки по Созданию Резерва на Ремонт основных Средств

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Фирма решила провести особо сложный или длительный ремонт основных средств, который требует значительных капитальных вложений. В таком случае единовременное включение ремонтных расходов в базу по налогу на прибыль может привести к убытку. Для равномерного отнесения в налоговые расходы затрат создают резерв под предстоящий ремонт. О его создании, использовании и списании читайте в нашей статье. Организация самостоятельно определяет необходимость создания резерва предстоящих расходов на ремонт, исходя из фактического наличия объектов основных средств, периодичности проведения ремонта, а также в зависимости от сложности выполняемых работ. Если принято решение о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, то оно обязательно отражается в приказе об учетной политике. Кроме того, в ней придется раскрыть порядок создания резерва как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)

Ремонт основных средств — это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в — разберемся в текущей статье. Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта.

Резерв на ремонт основных средств выступает значимым инструменто м для любой фирмы как с точки зрения экономики, так и с позиции оптимизации налогового бремени компании.

Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем

Чтобы равномерно включать затраты на ремонт основных средств в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация вправе создать специальный резерв п. Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты п. Решение о создании резерва расходов на ремонт основных средств закрепите в учетной политике для налогообложения абз. Там же укажите порядок формирования резерва.

Учет затрат на ремонт основных средств: проводки

Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта текущего, среднего и капитального , а также модернизации и реконструкции. Ремонт основных средств рекомендуют производить в соответствии с планом, который формируют по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении, исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин. Системой планово-предупреди-тельного ремонта предусматривается обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по отдельным объектам или группам основных средств. Затраты, производимые на ремонт основных средств, отражаются в соответствующих первичных документах по учету операций отпуска расхода материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности подрядчикам за выполненные работы по капитальному и другим видам ремонта, и другие расходы.

Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого расходов»​, на котором по кредиту и формируется резерв. Сумма.

Учреждение создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

При расчете налога на прибыль организации вправе учесть в прочих расходах затраты на ремонт собственных и арендованных объектов основных средств. При методе начисления указанные затраты уменьшают налогооблагаемую базу единовременно в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены независимо от оплаты , в размере фактических затрат п. Применяя кассовый метод, в расходах можно учесть только фактически оплаченные затраты на ремонт п. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая п.

Учет ремонта основных средств

Определение понятий и цели применения резервов в российской практике учета, особенности резервов предстоящих расходов и оценочных резервов. Иными словами, резерв представляет собой запас чего-либо, создаваемый и сохраняемый до наступления определенных событий, с которыми связана необходимость привлечения того, что было зарезервировано. В деятельности коммерческих организаций часто возникают ситуации, когда им требуются дополнительные по сравнению с обычным порядком ведения деятельности финансовые ресурсы. Это обусловлено тем, что в будущем произойдет то или иное событие уход сотрудника в отпуск, плановый ремонт основных средств и т. Именно это обусловливает целесообразность, а в некоторых случаях и необходимость формирования резервов.

Как вы знаете, лизингополучатель обязан за свой счет ремонтировать лизинговое имущество, если иное не установлено соглашением с лизингодателем п.

Налоговый учет резервов на ремонт основных

Напомним, что с 1 января г. Таким образом, с 1 января г. Затраты по ремонту объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство расходов на продажу в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат абзац 2 пункта 67Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. В налоговом учете право налогоплательщика создавать резерв на ремонт основных средств осталось. При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств в частности, узлов, деталей, конструкций и сметной стоимости указанного ремонта. Норматив отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств определяется следующим образом:. Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств? Проанализируем арбитражную практику по спорным вопросам создания резерва на ремонт основных средств, в том числе на особо сложный и дорогостоящий ремонт. Целью создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств далее — резерв , как и любого другого резерва, является равномерное признание расходов в течение отчетного налогового периода. Сразу отметим, что создание резерва является правом налогоплательщика, а не обязанностью п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Принятие к учету ОС в 1С 8.3 - пошаговая инструкция
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. literfeidisp1981

    Какие резервы предусмотрены главой 25 НК РФ и для чего они нужны?

  2. conftesriacomp1976

    Еще по теме Создание резерва предстоящих расходов на ремонт: